Podatnikami są sprzedawcy detaliczni dokonujący sprzedaży towarów na rzecz konsumentów, o ile dokonywana sprzedaż przekracza 17 mln zł miesięcznie. Podatek od sprzedaży detalicznej nie był dotychczas pobierany ze względu na jego zablokowanie przez Komisję Europejską (KE) pod zarzutem niezgodności z regułami pomocy państwa - maksymalnie do 31 grudnia 2020 r.