Poland.Business Harbour

IP BOX este o scutire de impozite pentru antreprenorii care comercializează drepturi de proprietate intelectuală (PI) obținute din propriile activități de cercetare și dezvoltare sau din servicii de cercetare și dezvoltare achiziționate de la alte entități, dar brevetate de contribuabil. Cu toate acestea, în cazul întreprinderilor în care PI este un transportator important al valorii în jurul cărora se concentrează veniturile, IP Box va aduce beneficii fiscale majore prin scăderea semnificativă a ratei efective a impozitului pe venit (până la 5%). Toți antreprenorii, indiferent de mărimea lor, pot profita de scutire.

O condiție necesară pentru utilizarea IP BOX este cerința ca contribuabilul să desfășoare activități de cercetare și dezvoltare direct legate de crearea, dezvoltarea sau îmbunătățirea unui drept de proprietate intelectuală calificat. Legile definesc cu precizie catalogul acestor drepturi.

Drepturi de proprietate intelectuală calificate sunt, printre altele: patentă, drept de protecție pentru un model de utilitate, dreptul la înregistrarea unui desen sau model industrial, dreptul la înregistrarea topografiei circuitului integrat, dreptul la înregistrarea unui produs medicamentos și produsul medicinal veterinar admis în comercializare, drepturi de autor la un program de calculator.

Scutirea este disponibilă tuturor entităților (plătitori CIT și PIT), indiferent de mărimea acestora, care efectuează activități de cercetare și dezvoltare. Scutirea de impozite permite o deducere dublă a cheltuielilor de cercetare și dezvoltare – în primul rând acestea sunt recunoscute drept costuri de funcționare (100%), iar apoi, de asemenea, 100% deduse din baza de impozitare (venit) deja calculată. Costurile eligibile sunt:

1. creanțe (remunerații) cu titlu de angajării (contract de muncă sau un contract echivalent, contract pentru muncă specifică sau contract de mandat) și contribuții de asigurări sociale din astfel de creanțe;
2. achiziționarea de materiale și materii prime direct legate de activitatea de cercetare și dezvoltare desfășurată;
3. expertize, avize, servicii de consultanță și servicii echivalente, precum și achiziționarea rezultatelor cercetării științifice, furnizate sau efectuate în temeiul unui contract de către o unitate științifică în sensul Legii privind principiile finanțării științei pentru necesitățile activității de cercetare și dezvoltare;
4. utilizarea plătită a echipamentelor științifice și de cercetare folosite doar în activitățile de cercetare și dezvoltare desfășurate, dacă o astfel de utilizare nu rezultă dintr-un acord încheiat cu o entitate afiliată;
5. costurile obținerii și menținerii unui patent, dreptul de protecție pentru un model de utilitate, drepturile de la înregistrarea unui desen sau model industrial;
6. cheltuieli de amortizare efectuate în anul fiscal pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în cercetare și dezvoltare, cu excepția autoturismelor personale și a clădirilor și localurilor care sunt o proprietate separată;
7. costurile achiziționării de echipamente specializate în activitatea de cercetare și dezvoltare desfășurată, în special vase și utilaje de laborator, precum și dispozitive de măsurare care nu sunt active fixe;
8. achiziționarea de servicii care implică utilizarea echipamentelor de cercetare.

O pistă de start pentru companii este un set de soluții legale, introduse în special ca parte a așa-numitei „Constituția afacerii”, care reduce poverile publice pentru antreprenorii din primele etape ale dezvoltării lor, precum și pentru antreprenorii mai mici. Este compusă din 4 piloni de bază:

1. Activitate neînregistrată - persoanele care conduc afaceri mici, al căror venit lunar nu depășește jumătate din salariul minim, nu trebuie să se înregistreze la CEIDG. Astfel, nu sunt tratați ca antreprenori „obișnuiți” - nu trebuie, printre altele, să țină contabilitate complexă sau să plătească contribuții forfetare de asigurări sociale și de sănătate. Desfășurarea unor astfel de activități oferă persoanelor întreprinzătoare, dar averse de risc, posibilitatea de a verifica dacă ideea lor de afaceri are perspective de viitor;
2. „Facilitate pentru start” - persoanele care își înregistrează activitatea pentru prima dată sau din nou după cel puțin 60 de luni de la ultima încetare sau suspendare, sunt scutite de obligația de a fi acoperite de asigurarea socială timp de 6 luni. Această soluție este voluntară, însă este utilizată de peste 70% dintre cei interesați. Se estimează că datorită acestei scutiri, antreprenorii vor obține 8 miliarde PLN în plus în termen de 10 ani;
3. „ZUS preferențial (asigurări sociale)” - după ce a profitat de „facilitatea pentru start” (sau a renunțat la aceasta), antreprenorii timp de 24 de luni pot în loc de contribuții de asigurări sociale „forfetare” (în valoare de aproape 1.000 PLN pe lună în 2020 ) plăti contribuții în orice cantitate determinată de ei înșiși, cu toate acestea, nu mai mică decât cea minimă (în 2020: mai puțin de 250 PLN pe lună);
4.  „Small ZUS Plus”- în cazul antreprenorilor mai mici, contribuțiile de asigurări sociale nu sunt „sume forfetare”, ci sunt calculate proporțional cu venitul mediu lunar câștigat în anul precedent. Condiția pentru utilizarea „Small ZUS Plus” este, în primul rând, să nu obțineți un venit care depășește 120.000 PLN pe parcursul anului. Contribuțiile reduse în acest mod pot fi plătite timp de 3 ani la fiecare 5 ani. Această limitare este legată de necesitatea de a colecta stagiul necesar pentru a primi o pensie. Peste 300.000 de antreprenori pot profita de „Small ZUS Plus”. Economiile din acest titlu, în perspectiva a 10 ani, se vor ridica la aproximativ 13 miliarde PLN

Ipotezele de facilitate:

• Facilitatea trebuie să se refere atât la contribuabilii CIT cât și PIT.
• Acesta va consta într-o deducere suplimentară de 50% din costurile de investiții eligibile din baza impozabilă.
• Consumarea facilității va avea loc atunci când veți depune declarația de impozit pe venit după sfârșitul anului fiscal.
• Beneficiarii scutirii vor avea în continuare dreptul la deducerea normală a costurilor de amortizare.
• Toate companiile, indiferent de mărime, vor putea profita de ușurare.
• Reducerea se va aplica numai roboților noi fabricați și mijloacelor fixe.
• Costurile eligibile vor include achiziționarea de roboți industriali și alte active fixe integrate direct și funcțional cu acest robot (echipamente robot, elemente OHS), instruire, active necorporale necesare pentru punerea în funcțiune corectă și acceptarea pentru utilizarea roboților industriali și a dispozitivelor pentru interacțiunea om-mașină.
• Cost eligibil va fi, de asemenea, taxele de leasing financiar pentru roboții industriali și alte active fixe sau active necorporale, dacă după încheierea perioadei de bază a contractului de leasing, partea finanțatoare transferă proprietatea asupra acestor active fixe sau active necorporale către utilizator.
• Legile vor include definiția unui robot industrial: o mașină controlată automat, programabilă, multifuncțională, staționară sau mobilă cu cel puțin 3 grade de libertate, cu proprietăți de manipulatorii sau locomotorii care să permită utilizarea sa în scopuri industriale.
• Condițiile pentru a profita de facilitate sunt ca robotul:
• să schimbe date în formă digitală cu dispozitive de control și diagnosticare sau monitorizare în scopul controlului de la distanță, programării, monitorizării sau diagnosticului;
• să fie conectat cu sistemele TIC care îmbunătățesc procesele de producție ale contribuabilului, în special cu managementul producției, planificarea produselor sau sistemele de proiectare;
• să fie monitorizat de senzori, camere sau alte dispozitive similare;
• să fie integrat cu alte mașini în ciclul de producție al contribuabilului.
• Durata facilității - 5 ani, adică cheltuielile vor trebui efectuate în anii 2021-2025.
• Reducerea poate fi reportată timp de 6 ani, ceea ce înseamnă că ultimele cheltuieli pot fi anulate în 2031