Kasa Rolniczego
Ubezpieczenia Społecznego

Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego pobiera comiesięczną zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanych emerytur, rent, rodzicielskiego świadczenia uzupełniającego, świadczenia wyrównawczego dla działacza opozycji antykomunistycznej oraz osoby represjonowanej z powodów politycznych i świadczenia honorowego z tytułu ukończenia 100 lat życia. 

Zaliczkę na podatek dochodowy Kasa ustala w kwocie równej 12% świadczenia uzyskanego w danym miesiącu minus miesięczna kwota zmniejszająca podatek – 300 zł (tj. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek), a po przekroczeniu 120.000 zł (sumując narastająco świadczenia wypłacone od początku roku) – w kwocie równej 32% kwoty przekroczenia minus 300 zł.

Wobec powyższego od świadczenia lub sumy świadczeń wypłacanych w kwocie nieprzekraczającej 2.500 zł miesięcznie Kasa ustala zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 0 zł.

Wszystkim podatnikom przysługuje jedna kwota zmniejszająca podatek bez względu na ilość źródeł dochodu. 

Osoba, która osiąga przychody z dwóch różnych źródeł np. pobiera emeryturę z KRUS oraz emeryturę z ZUS i chce korzystać z kwoty zmniejszającej podatek od świadczeń wypłacanych przez ZUS – powinna złożyć w KRUS oświadczenie o niepomniejszanie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek od emerytury rolniczej.

Osoba taka może też złożyć oświadczenia o pomniejszanie zaliczki o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek w obydwu organach rentowych – wówczas kwoty zaliczek od obu emerytur będą pomniejszane po 150 zł miesięcznie.

Natomiast osoba, która uzyskuje przychody z trzech źródeł (np. emerytura z KRUS, emerytura z ZUS i wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia) może złożyć oświadczenia o pomniejszanie zaliczki o 1/36 kwoty zmniejszającej podatek u każdego z płatników – wówczas kwoty zaliczek będą pomniejszane po 100 zł.

Złożenie odpowiedniego oświadczenia będzie miało wpływ na zmniejszenie różnicy pomiędzy podatkiem pobranym i podatkiem należnym za 2025 r.

Oświadczenia o pomniejszenie zaliczki o część kwoty zmniejszającej podatek można złożyć nie więcej niż trzem płatnikom. Oświadczenia złożone w poprzednich latach obowiązują 
w kolejnych latach, jeśli nie zostaną wycofane.

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne Kasa nalicza w kwocie równej 9% wysokości świadczenia.

Przykład 1

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie równej najniższej emeryturze tj. 1.780,96 zł do wypłaty otrzymuje 1.620,96 zł miesięcznie.

Od kwoty brutto emerytury odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 160 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.780,96 zł (tj. 1.781 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego) x 12% - 300 zł < 0 zł

1.780,96 x 9% = 160,29 zł, tj. po zaokrągleniu do pełnego złotego = 160 zł.

Przykład 2

Osoba uprawniona do renty rolniczej w kwocie 1.859,32 zł oraz do dodatku pielęgnacyjnego w kwocie 330,07 zł, a także świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji w kwocie 500,00 zł do wypłaty otrzymuje 2.522,39 zł.

Z kwoty brutto renty rolniczej (1.859,32 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 167 zł.

Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł. 

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.859 zł x 12% - 300 zł < 0 zł

1.859,32 zł x 9% = 167,34 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 167 zł

Dodatek pielęgnacyjny i świadczenie uzupełniające dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i ze świadczeń tych nie jest pobierana składka na ubezpieczenie zdrowotne.

Przykład 3

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 1.602,86 zł oraz emerytury pracowniczej, która w KRUS złożyła oświadczenie o niepomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek - do wypłaty otrzymuje 1.266,86 zł.

Z kwoty brutto emerytury rolniczej odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 144 zł i zaliczka na podatek dochody w kwocie 192 zł. 

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.603 zł x 12% - 0 zł = 192,36 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 192 zł

1.602,86 zł x 9% = 144,26 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 144 zł.

Przykład 4

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 1.987,55 zł oraz emerytury pracowniczej, która w KRUS złożyła oświadczenie o pomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/24 kwoty zmniejszającej podatek tj. o 150 zł – do wypłaty otrzymuje 1.719,55 zł.

Z kwoty brutto świadczenia (1.987,55 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 179 zł. 

Zaliczka na podatek dochody wynosi 89 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.988 zł x 12% - 150 zł = 88,56 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 89 zł

1.987,55 zł x 9% = 178,88 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 179 zł.

Przykład 5

Osoba uprawniona do renty rolniczej wypłacanej w części składkowej w kwocie 256,45 zł do wypłaty otrzymuje 233,45 zł miesięcznie (700,35 zł w przypadku wypłaty raz na kwartał). 

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł.

Z kwoty brutto świadczenia 769,35 zł (256,45 zł x 3 m-ce) wypłacanej raz na kwartał odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 69 zł (23 zł x 3 m-ce).

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

256 zł x 12% - 300 zł < 0 zł

256,45 zł x 9% = 23,08 zł. po zaokrągleniu do pełnego złotego = 23 zł.