Kasa Rolniczego
Ubezpieczenia Społecznego

Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego pobiera comiesięczną zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanych emerytur, rent, rodzicielskiego świadczenia uzupełniającego, świadczenia wyrównawczego dla działacza opozycji antykomunistycznej oraz osoby represjonowanej z powodów politycznych i dodatku z tytułu ukończenia 100 lat życia. 

Zaliczkę na podatek dochodowy Kasa ustala w kwocie równej 12% świadczenia uzyskanego w danym miesiącu minus miesięczna kwota zmniejszająca podatek – 300 zł (tj. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek), a po przekroczeniu 120.000 zł (sumując narastająco świadczenia wypłacone od początku roku) – w kwocie równej 32% kwoty przekroczenia minus 300 zł.
Wobec powyższego od świadczenia lub sumy świadczeń wypłacanych w kwocie nieprzekraczającej 2.500 zł miesięcznie Kasa ustala zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 0 zł. 

Wszystkim podatnikom przysługuje jedna kwota zmniejszająca podatek bez względu na ilość źródeł dochodu. 

Osoba, która osiąga przychody z dwóch różnych źródeł np. pobiera emeryturę z KRUS oraz emeryturę z ZUS i chce korzystać z kwoty zmniejszającej podatek od świadczeń wypłacanych przez ZUS – powinna złożyć w KRUS oświadczenie o niepomniejszanie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek od emerytury rolniczej.

Osoba taka może też złożyć oświadczenia o pomniejszanie zaliczki o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek w obydwu organach rentowych – wówczas kwoty zaliczek od obu emerytur będą pomniejszane po 150 zł miesięcznie.

Natomiast osoba, która uzyskuje przychody z trzech źródeł (np. emerytura z KRUS, emerytura z ZUS i wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia) może złożyć oświadczenia o pomniejszanie zaliczki o 1/36 kwoty zmniejszającej podatek u każdego z płatników – wówczas kwoty zaliczek będą pomniejszane po 100 zł.

Złożenie odpowiedniego oświadczenia będzie miało wpływ na zmniejszenie różnicy pomiędzy podatkiem pobranym i podatkiem należnym za 2024 r.

Oświadczenia o pomniejszenie zaliczki o część kwoty zmniejszającej podatek można złożyć nie więcej niż trzem płatnikom. Oświadczenia złożone w 2023 r. obowiązują w kolejnych latach, jeśli nie zostaną wycofane.

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne Kasa nalicza w kwocie równej 9% wysokości świadczenia i nie może ona być wyższa od zaliczki na podatek ustalanej wg zasad na grudzień 2021 r.

Przykład 1

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie równej najniższej emeryturze tj. 1.588,44 zł do wypłaty otrzymuje 1.445,44 zł miesięcznie.

Od kwoty brutto emerytury odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 143 zł. 

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.588,44 zł (tj. 1.588 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego) x 12% - 300 zł < 0 zł
1.588,44 x 9% = 142,96 zł, tj. po zaokrągleniu do pełnego złotego = 143 zł.

Przykład 2

Osoba uprawniona do renty rolniczej w kwocie 1.684,20 zł oraz do dodatku pielęgnacyjnego w kwocie 294,39 zł, a także świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji w kwocie 473,60 zł do wypłaty otrzymuje 2.300,19 zł.

Z kwoty brutto renty rolniczej (1.684,20 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 152 zł.

Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł. 

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.684 zł x 12% - 300 zł < 0 zł
1.684,20 zł x 9% = 151,58 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 152 zł

Dodatek pielęgnacyjny i świadczenie uzupełniające dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych 
i ze świadczeń tych nie jest pobierana składka na ubezpieczenie zdrowotne.

Przykład 3

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 1.429,60 zł oraz emerytury pracowniczej, która w KRUS złożyła oświadczenie o niepomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy 
o kwotę zmniejszającą podatek - do wypłaty otrzymuje 1.128,60 zł.

Z kwoty brutto emerytury rolniczej odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 129 zł i zaliczka na podatek dochody w kwocie 172 zł. 
Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.430 zł x 12% - 0 zł = 171,60 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 172 zł
1.429,60 zł x 9% = 128,66 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 129 zł.

Przykład 4

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 1.520,60 zł oraz emerytury pracowniczej, która w KRUS złożyła oświadczenie o pomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/24 kwoty zmniejszającej podatek tj. o 150 zł – do wypłaty otrzymuje 1.350,60 zł.

Z kwoty brutto świadczenia (1.520,60 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 137 zł.

Zaliczka na podatek dochody wynosi 33 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

1.521 zł x 12% - 150 zł = 32,52 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 33 zł
1.520,60 zł x 9% = 136,85 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 137 zł.

Przykład 5

Osoba uprawniona do renty rolniczej wypłacanej w części składkowej w kwocie 214,54 zł do wypłaty otrzymuje 214,54 zł miesięcznie ( 643,62 zł w przypadku wypłaty raz na kwartał).

Zaliczka na podatek dochodowy i składka na ubezpieczenie zdrowotne wynoszą po 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:

215 zł x 12% - 300 zł < 0 zł
214,54 zł x 9% = 19,31 zł.

Niemniej wg zasad obowiązujących do dnia 31 grudnia 2021 r. zaliczka na podatek dochodowy od tego świadczenia wynosiła 0 zł ( 215 zł x 17% - 43,76 zł < 0) i w związku z tym obecnie składka na ubezpieczenie zdrowotne również wynosi 0 zł. 

Przykład 6

Osoba uprawniona do renty rolniczej w części składkowej w kwocie 390,45 zł do wypłaty otrzymuje 390,45 zł miesięcznie (1171,35 zł w przypadku wypłaty raz na kwartał).

Z kwoty brutto świadczenia (1171,35 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 69 zł. 

Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
390 zł x 12% - 300 zł < 0 zł
390,45 zł x 9% = 35,14 zł (przed zaokrągleniem), a miesięczna zaliczka na podatek dochodowy wg stanu na 31 grudnia 2021 r. wynosiła 22,54 zł (390 zł x 17% - 43,76 zł). W związku 
z tym składka na ubezpieczenie zdrowotne jest ograniczona do kwoty zaliczki, zaokrąglona 
do pełnego złotego i wynosi 23 zł miesięcznie (69 zł kwartalnie).