Obowiązek badania przez biegłego rewidenta rocznych sprawozdań finansowych jednostek samorządu terytorialnego wprowadzony został mocą regulacji określonych w art. 268 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Dotyczy on sprawozdań finansowych jednostek samorządu terytorialnego, w których liczba mieszkańców, ustalona przez Główny Urząd Statystyczny, na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok, za który sporządzono roczne sprawozdanie, przekracza 150 tysięcy. Obowiązek ten dotyczy sprawozdań finansowych, do sporządzania których zobowiązany jest zarząd jednostki samorządu terytorialnego.

Zakres informacyjny sprawozdania finansowego jednostki samorządu terytorialnego zawiera § 28 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Sprawozdanie to składa się z:

1.  bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
2.  łącznego bilansu obejmującego dane wynikające z bilansów samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
3.  łącznego rachunku zysków i strat obejmującego dane wynikające z rachunków zysków i strat samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
4.  łącznego zestawienia zmian w funduszu obejmującego dane wynikające z zestawień zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
5.  informacji dodatkowej obejmującej dane wynikające z informacji dodatkowych samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych.

Jednostki samorządu terytorialnego (m.in. gminy, powiaty, województwa) – jako jednostki wymienione w art. 2 ust 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zwolnione są co do zasady z obowiązku stosowania przepisów rozdziałów: 5 „Sprawozdania finansowe jednostki", 6 „Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapitałowej", 7 „Badanie i ogłaszanie sprawozdań finansowych" (art. 80 ust. 1. ustawy). Niemniej jednak należy podkreślić, że przepisy o rachunkowości stanowią normy prawne o charakterze generalnym.

Natomiast przepisy art. 268 ustawy o finansach publicznych dotyczące obowiązku badania sprawozdań finansowych jednostek samorządu terytorialnego należy traktować jako przepisy szczególne w stosunku do regulacji określonych w ustawie o rachunkowości. Odnoszą się one bowiem do określonej grupy podmiotów tj. do jednostek samorządu terytorialnego spełniających kryteria wymienione w tym przepisie.

Biorąc pod uwagę, iż ustawa o finansach publicznych nie wprowadziła odrębnych przepisów dotyczących badania ww. sprawozdań finansowych, powinno ono zostać przeprowadzone w trybie i na zasadach określonych w przepisach ustawy o rachunkowości, ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, a także postanowieniach uchwał Krajowej Rady Biegłych Rewidentów dotyczących standardów badania.

W przypadku jednostek samorządu terytorialnego będących jednostkami zainteresowania publicznego (JZP) zastosowanie mają również przepisy rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego (Dz. Urz. UE L 158 z 27.5.2014, str. 77 wraz ze Sprostowaniem w Dz .Urz. UE L 2019 Nr 187, str. 52). JZP są tylko te jednostki samorządu terytorialnego, które są emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rachunku regulowanym państwa Unii Europejskiej, mającymi siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, których sprawozdania finansowe objęte są obowiązkiem badania ustawowego (na podstawie art. 268 ustawy o finansach publicznych).