Niniejsza praca bada wpływ różnic w opodatkowaniu pracy najemnej i działalności gospodarczej na wybór formy zatrudnienia wśród osób o wysokich dochodach. Wykorzystując polskie dane administracyjne, analizujemy przejścia między pracą najemną a działalnością gospodarczą w reakcji na dwie reformy podatkowe z lat 2004 i 2009. Reforma z 2004 roku wprowadziła podatek liniowy dla przedsiębiorców, znacząco zwiększając różnicę w opodatkowaniu pracowników w najwyższym progu podatkowym i osób prowadzących działalność gospodarczą, natomiast reforma z 2009 roku zmniejszyła tę różnicę poprzez spłaszczenie progresywnej skali podatkowej. Stosując metodę difference-in-differences, porównujemy przejścia między formami zatrudnienia w najwyższych percentylach rozkładu dochodu z tymi w niższych percentylach, gdzie zmiana bodźca podatkowego była mniejsza. Nasze wyniki wskazują, , że 1 punkt procentowy wzrostu różnicy podatkowej prowadzi do 1,4% wzrostu udziału osób osób prowadzących działalność gospodarczą pięć lat po reformie z 2004 roku.  W większości wzrost ten wynika ze wzrostu prawdopodobieństwa przejścia  na działalność gospodarczą wśród pracowników o wysokich dochodach. Większość tych przejść skutkowała powstaniem działalności, które nie zatrudniały pracowników w długim terminie i funkcjonowały w sektorach usług wysoko wykwalifikowanych. Po reformie z 2009 roku nastąpił spadek liczby przejść z pracy najemnej na działalność gospodarczą. Wyniki te sugerują, że znaczące różnice podatkowe zwiększyły atrakcyjność działalności gospodarczej jako alternatywy dla pracy najemnej, ale jednocześnie zwiększyły udział osób przechodzących na samozatrudnienie, które nie zatrudniają pracowników.

How does the tax treatment of entrepreneurial activity affect the decision to start a business? We study this question in the context of a major tax reform in Poland that introduced a flat tax for business owners, leaving the taxation of employees unchanged. Using a difference-in-differences framework and data on the universe of Polish taxpayers, we find that a 1 percentage point increase in the tax differential at the top of the income distribution leads to a 1.4% increase in the share of self-employed five years after the reform. The increase is primarily driven by transitions from employment to self-employment, in particular solo self-employment (self-employment without dependent workers). Moreover, the transitions occur in industries with a high human-capital component. Altogether, we find that high-income taxpayers respond strongly to the increased attractiveness of self-employment by starting a business, that such behavior shows considerable persistence, that it accumulates over time, and much of it is likely to reflect income reclassification rather than genuine entrepreneurial activity.