Niniejsza praca bada wpływ różnic w opodatkowaniu pracy najemnej i działalności gospodarczej na wybór formy zatrudnienia wśród osób o wysokich dochodach. Wykorzystując polskie dane administracyjne, analizujemy przejścia między pracą najemną a działalnością gospodarczą w reakcji na dwie reformy podatkowe z lat 2004 i 2009. Reforma z 2004 roku wprowadziła podatek liniowy dla przedsiębiorców, znacząco zwiększając różnicę w opodatkowaniu pracowników w najwyższym progu podatkowym i osób prowadzących działalność gospodarczą, natomiast reforma z 2009 roku zmniejszyła tę różnicę poprzez spłaszczenie progresywnej skali podatkowej. Stosując metodę difference-in-differences, porównujemy przejścia między formami zatrudnienia w najwyższych percentylach rozkładu dochodu z tymi w niższych percentylach, gdzie zmiana bodźca podatkowego była mniejsza. Nasze wyniki wskazują na 17-procentowy wzrost prawdopodobieństwa przejścia na działalność gospodarczą wśród pracowników o wysokich dochodach w ciągu pięciu lat po reformie z 2004 roku. Większość tych przejść skutkowała powstaniem działalności, które nie zatrudniały pracowników w długim terminie i funkcjonowały w sektorach usług wysoko wykwalifikowanych. Po reformie z 2009 roku nastąpił spadek liczby przejść z pracy najemnej na działalność gospodarczą. Wyniki te sugerują, że znaczące różnice podatkowe zwiększyły atrakcyjność działalności gospodarczej jako alternatywy dla pracy najemnej, ale jednocześnie zwiększyły udział osób przechodzących na samozatrudnienie, które nie zatrudniają pracowników.

This paper examines how differential tax treatment of employees versus the self-employed affects the decision to switch to self-employment among high-income earners. Using Polish administrative data on the universe of taxpayers, we analyze transitions between employment and self-employment in response to two major tax reforms in 2004 and 2009. The 2004 reform introduced a flat tax rate for business owners, significantly increasing the tax differential between employees and the self-employed, whereas the 2009 reform reduced this differential by flattening the progressive tax schedule. Using a difference-in-differences approach, we compare transitions among top income percentiles to those in lower percentiles that experienced smaller changes in tax incentives. Our findings indicate a 17% increase in the probability of high-income employees transitioning to self-employment within five years post-2004 reform, primarily driven by shifts to long-term solo self-employment (self-employment without dependent workers) in high-skilled service industries. In contrast, the 2009 reform resulted in a decrease in self-employment entries. These findings suggest that large tax differentials increased the attractiveness of self-employment as an alternative to employment but also increased the share of entrants to self-employment who do not hire workers.